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中華人民共和國政府和柬埔寨王國政府對所得避免雙重征稅和防止逃避稅的協定(譯文)
AGREEMENT BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE PEOPLE'S REPUBLIC OF CHINA AND THE ROYAL GOVERNMENT OF CAMBODIA FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION
【國家與國際組織】 柬埔寨【條約分類】 稅收
【簽訂日期】 2016.10.13【生效日期】 2016.10.13
【時效性】 現行有效【條約種類】 協定
【簽訂地點】 金邊
【全文】法寶引證碼CLI.T.8800    

中華人民共和國政府和柬埔寨王國政府對所得避免雙重征稅和防止逃避稅的協定(譯文)


  中華人民共和國政府和柬埔寨王國政府,愿意締結對所得避免雙重征稅和防止逃避稅的協定,達成協議如下:

第一條 人的范圍


  本協定適用于締約國一方或者同時為雙方居民的人。

第二條 稅種范圍

  一、本協定適用于由締約國一方或地方當局對所得征收的稅收,不論其征收方式如何。
  二、對全部所得或某項所得征收的稅收,包括對轉讓動產或不動產的收益征收的稅收,對企業支付的工資或薪金總額征收的稅收,應視為對所得征收的稅收。
  三、本協定應特別適用的現行稅種是:
  (一)在柬埔寨:
  1.利潤稅,包括預提稅、最低稅、股息分配附加利潤稅和財產收益稅;
  2.工資稅;
  本協定的任何規定均不得妨礙征收最低稅;
  (以下簡稱“柬埔寨稅收”);
  (二)在中國:
  1.個人所得稅;
  2.企業所得稅;
  (以下簡稱“中國稅收”)。
  四、本協定也適用于本協定簽訂之日后征收的屬于新增加的
  或者代替現行稅種的相同或者實質相似的稅收。締約國雙方主管當局應將各自稅法發生的重要變動通知對方。

第三條 一般定義

  一、在本協定中,除上下文另有解釋外:
  (一)“締約國”一語,按照上下文,是指柬埔寨或中國;
  (二)“柬埔寨”一語是指柬埔寨王國的領土,以及柬埔寨王國根據國際法行使主權權利或管轄權的海洋區域和領空,海洋區域包括海底和鄰近領海界限的底土;
  (三)“中國”一語是指中華人民共和國;用于地理概念時,是指所有適用中國有關稅收法律的中華人民共和國領土,包括領海,以及根據國際法和國內法,中華人民共和國擁有勘探和開發海底和底土及其上覆水域資源主權權利或管轄權的領海以外的區域;
  (四)“人”一語包括個人、公司和其他團體;
  (五)“公司”一語是指法人團體或者在稅收上視同法人團體的實體;
  (六)“締約國一方企業”和“締約國另一方企業”的用語,分別指締約國一方居民經營的企業和締約國另一方居民經營的企業;
  (七)“國際運輸”一語是指締約國一方企業以船舶或飛機經營的運輸,不包括僅在締約國另一方各地之間以船舶或飛機經營的運輸;
  (八)“主管當局”一語是指:
  1. 在柬埔寨,經濟財政部長或其授權的代表;
  2.在中國,國家稅務總局或其授權的代表;
  (九)對締約國一方來說,“國民”一語是指:
  1. 任何擁有締約國一方國籍的個人;
  2. 任何按照締約國一方現行法律成立的法人、合伙企業或團體。
  二、締約國一方在實施本協定的任何時候,對于未經本協定明確定義的用語,除上下文另有要求的以外,應當具有協定實施時該國適用于本協定的稅種的法律所規定的含義,此用語在該國有效適用的稅法上的含義優先于在該國其他法律上的含義。

第四條 居民

  一、在本協定中,“締約國一方居民”一語是指按照該締約國法律,由于住所、居所、成立地、實際管理機構所在地、管理機構所在地、主要營業地或者其他類似的標準,在該締約國負有納稅義務的人,并且包括該締約國及其地方當局。但是,這一用語不包括僅因來源于該締約國的所得而在該締約國負有納稅義務的人。
  二、由于第一款的規定,同時為締約國雙方居民的個人,其身份應按以下規則確定:
  (一)應認為僅是其永久性住所所在國的居民;如果在締約國雙方同時有永久性住所,應認為僅是與其個人和經濟關系更密切(重要利益中心所在)的締約國的居民;
  (二)如果其重要利益中心所在國無法確定,或者在締約國雙方都沒有永久性住所,應認為僅是其習慣性居處所在國家的居民;
  (三)如果其在締約國雙方都有或者都沒有習慣性居處,應認為僅是其國籍所屬國家的居民;
  (四)如果發生雙重國籍問題,或者其不是締約國任何一方的國民,締約國雙方主管當局應通過協商解決。
  三、由于第一款的規定,除個人以外的人同時為締約國雙方居民,締約國雙方主管當局應通過協商解決。

第五條 常設機構

  一、在本協定中,“常設機構”一語是指企業進行全部或部分營業的固定營業場所。
  二、“常設機構”一語特別包括:
  (一)管理場所;
  (二)分支機構;
  (三)辦事處;
  (四)工廠;
  (五)作業場所;
  (六)倉庫;
  (七)礦場、油井或氣井、采石場或者其他開采自然資源的場所;以及
  (八)農場或種植園。
  三、“常設機構”一語還包括:
  (一)建筑工地,建筑、裝配或安裝工程,或者與其有關的監督管理活動,但僅以該工地、工程或活動連續超過9個月的為限;
  (二)為勘探或開采自然資源而在締約國另一方操作大型設備在任何12個月中連續或累計超過90天。
  四、雖有本條上述規定,“常設機構”一語應認為不包括:
  (一)專為儲存、陳列或者交付本企業貨物或者商品的目的而使用的設施;
  (二)專為儲存、陳列或者交付的

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