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中華人民共和國政府和剛果共和國政府對所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協定
AGREEMENTBETWEEN THE GOVERNMENT OF THE PEOPLE’S REPUBLIC OF CHINA AND THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF CONGO FOR THE ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND THE PREVENTION OF TAX EVASION AND AVOIDANCE
【國家與國際組織】 剛果【條約分類】 稅收
【簽訂日期】 2018.09.05【時效性】 現行有效
【條約種類】 協定【簽訂地點】 北京
【全文】法寶引證碼CLI.T.9002    

中華人民共和國政府和剛果共和國政府對所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協定


  中華人民共和國政府和剛果共和國政府,為了進一步發展兩國經濟關系,加強稅收事務合作,愿意締結一項協定,以消除對所得的雙重征稅,同時防止逃避稅行為造成的不征稅或少征稅(包括第三國居民通過擇協避稅安排,取得本協定規定的稅收優惠而間接獲益的情況),達成協議如下:

  第一條 人的范圍

  一、本協定適用于締約國一方或者同時為雙方居民的人。
  二、在本協定中,按照締約國任何一方的稅法視為完全透明或部分透明的實體或安排,其取得或通過其取得的所得應視為締約國一方居民取得的所得,但僅以該締約國一方在稅收上將該所得作為其居民取得的所得處理為限。
  三、除第九條第二款、第十九條、第二十條、第二十二條、第二十三條、第二十四條及第二十七條所規定的稅收待遇外,本協定不應影響締約國一方對其居民的征稅。

  第二條 稅種范圍

  一、本協定適用于締約國一方或其行政區或地方當局對所得征收的稅收,不論其征收方式如何。
  二、對全部所得或某項所得征收的稅收,包括對來自轉讓動產或不動產的收益征收的稅收,對企業支付的工資或薪金總額征收的稅收,應視為對所得征收的稅收。
  三、本協定應特別適用的現行稅種是:
  (一)在中國:
  1. 個人所得稅;
  2. 企業所得稅;
  (以下稱“中國稅收”);
  (二)在剛果:
  1. 個人所得稅;
  2. 公司所得稅;
  (以下稱“剛果稅收”)。
  四、本協定也適用于本協定簽訂之日后征收的屬于新增加的或者代替現行稅種的相同或者實質相似的稅收。締約國雙方主管當局應將各自稅法發生的重要變動通知對方。

  第三條 一般定義

  一、在本協定中,除上下文另有解釋外:
  (一) “締約國一方”和“締約國另一方”的用語,按照上下文,是指中國或剛果。
  (二)“中國”一語是指中華人民共和國;用于地理概念時,是指所有適用中國有關稅收法律的中華人民共和國領土,包括領陸、內水、領海及領空,以及根據國際法和國內法,中華人民共和國擁有主權權利或管轄權的領海以外的區域;
  (三)“剛果”一語是指剛果共和國;用于地理概念時,是指所有剛果共和國領土,包括內水、領海,以及根據國際法和國內法, 剛果共和國為開發海床及其底土和上覆水域的自然資源而行使其主權權利的專屬經濟區和大陸架;
  (四)“人”一語包括個人、公司和其他團體;
  (五)“公司”一語是指法人團體或者在稅收上視同法人團體的實體;
  (六)“締約國一方企業”和“締約國另一方企業”的用語,分別指締約國一方居民經營的企業和締約國另一方居民經營的企業;
  (七)“國際運輸”一語是指締約國一方企業以船舶或飛機經營的運輸,但不包括僅在締約國另一方各地之間以船舶或飛機經營的運輸;
  (八)“主管當局”一語,在中國是指國家稅務總局或其授權的代表,在剛果是指負責財政的部門或其授權的代表;
  (九)對締約國一方而言,“國民”一語是指:
  1.任何擁有締約國一方國籍的個人;
  2.任何按照締約國一方有效的法律成立的法人、合伙企業或團體。
  二、締約國一方在實施本協定的任何時候,對于未經本協定明確定義的用語,除上下文另有要求的以外,應當具有協定實施時該國適用于本協定的稅種的法律所規定的含義,此用語在該國有效適用的稅法上的含義優先于在該國其他法律上的含義。

  第四條 居民

  一、在本協定中,“締約國一方居民”一語是指按照該締約國法律,由于住所、居所、成立地、實際管理機構所在地或者其他類似的標準,在該締約國負有納稅義務的人,并且包括該締約國及其行政區或地方當局。但是,這一用語不包括僅因來源于該締約國的所得而在該締約國負有納稅義務的人。
  二、由于第一款的規定,同時為締約國雙方居民的個人,其身份應按以下規則確定:
  (一)應認為僅是其永久性住所所在國的居民;如果在締約國雙方同時有永久性住所,應認為僅是與其個人和經濟關系更密切(重要利益中心)的締約國的居民;
  (二)如果其重要利益中心所在國無法確定,或者在締約國任何一方都沒有永久性住所,應認為僅是其習慣性居處所在國家的居民;
  (三)如果其在締約國雙方都有或者都沒有習慣性居處,應認為僅是其國籍所屬國家的居民;
  (四)如果發生雙重國籍問題,或者其不是締約國任何一方的國民,締約國雙方主管當局應通過協商解決。
  三、由于第一款的規定,除個人以外,同時為締約國雙方居民的人,應認為僅是其實際管理機構所在國家的居民。

  第五條 常設機構

  一、在本協定中,“常設機構”一語是指企業進行全部或部分營業的固定營業場所。
  二、“常設機構”一語特別包括:
  (一)管理場所;
  (二)分支機構;
  (三)辦事處;
  (四)工廠;
  (五)作業場所;
  (六)礦場

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